Таким образом, этот перечень видов гарантий и компенсаций не является исчерпывающим, тем более что трудовые права невозможно "оторвать" от гарантий, которые закреплены в большинстве разделов ТК РФ. Поэтому в настоящем учебнике гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора (гл. 27 ТК РФ), рассмотрены в главе "Трудовой договор"; закрепленные в гл. 25 ТК РФ гарантии и компенсации работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей применительно к профсоюзным органам и КТС соответственно рассмотрены в главах о профсоюзах и о порядке рассмотрения индивидуальных трудовых споров и др. Иные виды гарантий и компенсаций рассматриваются в тесной взаимосвязи с нормами, относящимися к оплате труда.

Гарантийные выплаты и гарантийные доплаты

Гарантийные выплаты и гарантийные доплаты связаны с сохранением заработной платы за работником при отсутствии работника на работе и когда нет результатов его труда.

Гарантийные выплаты - это сохранение за работником заработной платы (полностью или частично) за период невыполнения им трудовых обязанностей в силу уважительности причин, установленных законодательством. К этим выплатам можно отнести следующие: оплату времени вынужденного прогула незаконно уволенного работника при его восстановлении на работе либо при изменении формулировки увольнения (ст. 374 ТК РФ); выплату выходного пособия (ст. 178 ТК РФ); выплаты в размере среднего заработка за время ежегодных основных и дополнительных оплачиваемых отпусков (ст. 114, 116 и др. ТК РФ), а также за время учебных дополнительных (целевых) отпусков (ст. 173 - 176 ТК РФ). К гарантийным выплатам также относится оплата времени исполнения государственных или общественных обязанностей. Работодатель обязан, согласно ст. 170 ТК РФ, освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения государственных или общественных обязанностей, если эти обязанности в соответствии с федеральным законом должны исполняться в рабочее время . В этих случаях орган, привлекающий работника в его рабочее время к указанным обязанностям, производит выплату в размере, определенном законом, иным нормативным правовым актом либо решением соответствующего общественного объединения .

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со ст. 183 ТК РФ и федеральным законом. Правила и условия выплаты пособия по временной нетрудоспособности, а также размеры и продолжительность его выплаты в настоящее время регулируются Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Правила исчисления пособия по временной нетрудоспособности установлены Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам , подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375.

При повреждении здоровья или смерти работника вследствие несчастного случая на производстве согласно ст. 184 ТК РФ работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

На время проведения медицинского обследования за работниками, обязанными в соответствии с ТК РФ проходить такое обследование, сохраняется средний заработок по месту работы (ст. 185).

В день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха, который по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или может использоваться в другое время в течение календарного года после дня сдачи крови и ее компонентов. При безвозмездной сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ).

При направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (ст. 187 ТК РФ).

Гарантийные доплаты производятся в случаях, установленных в законодательстве: при специальных перерывах, включаемых в рабочее время (ст. 109 ТК РФ); при дополнительных перерывах для кормления ребенка (детей) в возрасте до полутора лет (ст. 258 ТК РФ); доплата работникам в возрасте до 18 лет при сокращенной продолжительности ежедневной работы (ст. 271 ТК РФ); доплата женщинам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 320 ТК РФ); при переводе работника в соответствии с медицинским заключением на другую нижеоплачиваемую работу за ним сохраняется прежний средний заработок в течение одного месяца со дня перевода, а при переводе в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, - до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника (ст. 182 ТК РФ); при переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет с сохранением среднего заработка (ст. 254 ТК РФ).

Компенсационные выплаты

В настоящем параграфе представляется необходимым последовательно рассмотреть каждый из тех случаев, когда работодатель обязан возместить работнику понесенные им расходы в связи с выполнением трудовой функции. В отличие от гарантийных выплат, которые установлены в целях недопущения потери или снижения заработной платы за периоды, когда работник по уважительным причинам фактически не работал, компенсационные выплаты направлены на возмещение фактически понесенных затрат.

К таким случаям относятся возмещение работнику расходов, связанных со служебной командировкой; с переездом в другую местность; использованием работником личного имущества по соглашению или с ведома работодателя и т.п. Перечень таких случаев не является исчерпывающим.

Компенсационные выплаты при направлении в служебные командировки основаны на нормах, предусмотренных гл. 24 ТК РФ. Прежде всего, в ст. 166 ТК РФ приведено понятие служебной командировки: служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Срок служебной командировки не должен превышать 40 дней.

Средний заработок за работником, находящимся в командировке, сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы, приходящиеся на время командировки, а также за время нахождения в пути.

Сохранение рабочего места (должности) и среднего заработка за время служебной командировки является гарантией, установленной ст. 167 ТК РФ. В то же время возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, является, с одной стороны, гарантией, установленной той же ст. 167 ТК РФ, а с другой - обязывает работодателя к компенсационным выплатам в возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 168 ТК РФ).

Работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы по найму жилого помещения , суточные, а с разрешения работодателя работнику могут возмещаться иные произведенные им расходы. Работодатель может дать письменное разрешение на возмещение дополнительных расходов, если они осуществлены в интересах производства и он допускал необходимость таких расходов.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом , в том числе и у работодателей - индивидуальных предпринимателей .

Нормы командировочных расходов установлены Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах , работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений".

Указанным Постановлением установлено, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений осуществляется в следующих размерах:

а) расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 руб. в сутки;

б) расходов на выплату суточных - в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке;

в) расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами.

Компенсационные выплаты при переезде на работу в другую местность предусмотрены ст. 169 ТК РФ. Под таким переездом понимается, что работник переезжает в связи с изменением места работы на постоянное местожительство в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению. Так, например, при заключении трудового договора с работодателем, находящимся в иной местности, работник по предварительному соглашению с этим работодателем договаривается о видах и размерах компенсаций, связанных с переездом. Соглашение между работником и работодателем достигается до переезда и оформляется в письменной форме. Для этого вида компенсационных выплат характерно следующее:

1. переезд должен быть именно в другую местность, т.е. иной населенный пункт;
2. непременным условием возмещения расходов должна быть предварительная договоренность (письменное соглашение) работника с работодателем о возмещении затрат, вызванных переездом;
3. расходы по переезду работника, членов его семьи производятся в размере фактических затрат, подтвержденных проездными документами, либо в тех размерах, которые были определены в указанном соглашении (договоре).

При этом необходимо учитывать, что при отсутствии соглашения возмещение расходов производится в размере не свыше стоимости проезда на железнодорожном, водном, воздушном или автомобильном транспорте с учетом соответствующей категорийности удобств (купейный вагон, бизнес- или экономический класс и т.п.). Другие компенсационные выплаты производятся либо по аналогии с организациями, финансируемыми из федерального бюджета , либо в иных размерах, но непременно по соглашению сторон трудового договора.

Для организаций, финансируемых из федерального бюджета, размеры расходов, возмещаемых в связи с переездом работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность, установлены Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 "О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность".

Указанным работникам расходы по их переезду и переезду членов их семьи возмещаются, как правило, в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда.

Расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) возмещаются в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов железнодорожным транспортом.

Расходы по обустройству на новом месте жительства возмещаются работнику - в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы и на каждого переезжающего члена его семьи - в размере 1/4 должностного оклада (1/4 месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника; выплата работнику суточных - в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.

Расходы по переезду членов семьи работника и по провозу их имущества, а также по обустройству их на новом месте жительства возмещаются в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения работодателем по новому месту работы.

В указанном Постановлении предусмотрено, что в двух случаях работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность:

• если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;
• если он до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а при отсутствии определенного срока - до истечения одного года работы уволился по собственному желанию или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством РФ явились основанием прекращения трудового договора.

Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.

Компенсационные выплаты за использование работником личного имущества производятся в соответствии со ст. 188 ТК РФ. В этой статье установлено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов в указанных случаях определяется соглашением работника и работодателя, выраженным в письменной форме.

Постановлением Правительства РФ от 2 июля 2013 г. N 563 утверждены Правила выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием. Правила устанавливают порядок выплаты компенсации за использование личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и порядок возмещения расходов, связанных с использованием указанного транспорта в служебных целях федеральными государственными гражданскими служащими, служебная деятельность которых связана с постоянными служебными поездками в соответствии с их должностными обязанностями.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования

В соответствии со ст. 173 ТК РФ работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающим эти программы, работодатель предоставляет следующие виды гарантий и компенсаций , объем и содержание которых различаются в зависимости от формы обучения:

• дополнительные отпуска с сохранением средней заработной платы ;
• дополнительные отпуска без сохранения заработной платы;
• оплату проезда один раз в учебном году к месту нахождения учебной организации и обратно (для обучающихся по заочной форме);
• сокращение рабочего времени .

Гарантии и компенсации предоставляются работникам, обучающимся в образовательных учреждениях высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм, если образовательная организация высшего образования имеет государственную аккредитацию, а сам работник обучается успешно.

Работники могут считаться успешно обучающимися в учреждениях высшего профессионального образования, если у них нет академической задолженности за предыдущий курс или семестр, они выполнили в соответствии с учебным планом все контрольные, курсовые, лабораторные и другие работы и получили зачеты по всем дисциплинам, предусмотренным учебным планом текущего семестра.

Соответствующие сведения могут быть получены из справки-вызова учебной организации, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в образовательной организации высшего образования, имеющей государственную аккредитацию. С получением справки-вызова у работника возникает право на своевременное получение по месту работы учебного отпуска, а у работодателя - обязанность предоставить ему этот дополнительный отпуск по письменному заявлению работника.

Аналогичный порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций установлены ст. 174 ТК РФ для работников, совмещающих работу с получением среднего профессионального образования, и работников, поступающих на обучение по образовательным программам среднего профессионального образования.

Дополнительные учебные отпуска предоставляются работникам, обучающимся без отрыва от работы в образовательных учреждениях различного уровня, имеющих государственную аккредитацию, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности . Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в указанные образовательные учреждения и успешно обучающимся в них, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка. Эти отпуска имеют целевое назначение: для сдачи различных экзаменов, защиты выпускных работ и др. и часто именуются как "целевые учебные отпуска". Правовой основой для предоставления таких отпусков и других льгот в связи с обучением без отрыва от работы являются гл. 26 ТК РФ (ст. 173 - 177), Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации".

Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающим эти программы, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:

• прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно - по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно - по 50 календарных дней (при освоении образовательных программ высшего образования в сокращенные сроки на втором курсе - 50 календарных дней);
• прохождения государственной итоговой аттестации - до четырех месяцев в соответствии с учебным планом осваиваемой работником образовательной программы высшего образования.

В ч. 2 ст. 173 ТК РФ установлены гарантии и для этой категории обучающихся, при условии что вуз, в котором обучается работник, имеет государственную аккредитацию. Таким работникам работодатель обязан предоставить следующие дополнительные отпуска без сохранения заработной платы:

• работникам, допущенным к вступительным испытаниям, - 15 календарных дней;
• работникам - слушателям подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования для прохождения итоговой аттестации - 15 календарных дней;
• работникам, обучающимся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по очной форме обучения, совмещающим получение образования с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.

Работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно.

Работникам, осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения, на период до 10 учебных месяцев перед началом прохождения государственной итоговой аттестации устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на семь часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже МРОТ.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением по не имеющим государственной аккредитации программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором .

Статьей 173.1 ТК РФ предусмотрены гарантии и компенсации работникам, осваивающим программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и программы ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения. Такие работники имеют право:

• на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы продолжительностью 30 календарных дней с сохранением среднего заработка. При этом к ежегодному дополнительному отпуску работника добавляется время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно с сохранением среднего заработка. Указанный проезд оплачивает работодатель;
• один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50% получаемой заработной платы. Работодатель вправе предоставлять работникам по их желанию на последнем году обучения дополнительно не более двух свободных от работы дней в неделю без сохранения заработной платы.

Работники, допущенные к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук, имеют право на предоставление им в порядке, установленном Правительством РФ , дополнительного отпуска по месту работы продолжительностью соответственно три и шесть месяцев с сохранением среднего заработка.

Работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по заочной и очно-заочной формам обучения, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:

• прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах - по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов - по 40 календарных дней;
• прохождения государственной итоговой аттестации - до двух месяцев в соответствии с учебным планом осваиваемой работником образовательной программы среднего профессионального образования.

Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:

• работникам, допущенным к вступительным испытаниям, - 10 календарных дней;
• работникам, осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по очной форме обучения и совмещающим получение образования с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 10 календарных дней в учебном году, для прохождения государственной итоговой аттестации - до двух месяцев.

Работникам, осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения образовательной организации и обратно в размере 50% стоимости проезда.

Работникам, осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по очно-заочной и заочной формам обучения, в течение 10 учебных месяцев перед началом прохождения государственной итоговой аттестации устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на семь часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже МРОТ.

Статьей 176 ТК РФ предусмотрены гарантии и компенсации работникам, получающим основное общее образование или среднее общее образование по очно-заочной форме обучения.

Работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения, работодатель предоставляет дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка для прохождения государственной итоговой аттестации по образовательной программе основного общего образования на срок девять календарных дней, по образовательной программе среднего общего образования на срок 22 календарных дня.

Работникам, осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения, в период учебного года устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня (смены) в течение недели). За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже МРОТ.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.

В ст. 177 ТК РФ установлено, что гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования впервые. Такие гарантии и компенсации также могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным для получения образования работодателем в соответствии с трудовым договором или ученическим договором, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.

По соглашению работодателя и работника к дополнительным учебным отпускам могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска. Если работник совмещает работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, то гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одной из этих образовательных организаций.

Гарантии - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой;

Освобождение работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случае, если в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время;

Гарантии работникам, избранным в профсоюзные органы и комиссии по трудовым спорам;

Гарантии работникам, избранным на выборные должности в государственных органах, органах местного самоуправления;

Гарантии работникам, совмещающим работу с обучением (дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка, отпуск без сохранения заработной платы, оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно, установление сокращенной рабочей недели (сокращенная на 7 часов);

Гарантии работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего

25.Понятие и виды компенсаций работникам по трудовому договору. Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Виды компенсационных выплат:

возмещение расходов по командировке (проездных, квартирных, суточных и др., ст. 168 ТК РФ);

возмещение расходов в связи с производственной травмой, профзаболеванием, гибелью работника на производстве (ст.184 ТК РФ; Федеральный закон от 24июля 1998 г. № 1325 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);

возмещение расходов при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность (расходы по переезду и провозу имущества, подъемные) (ст. 169 ТК РФ, постановление СМ СССР от 15 июня 1981 г. № 667 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность»; «Правила предоставления гарантий и компенсаций работникам, направляемым на работу в представительства РФ за границей», утвержденные постановлением Правительства РФ от 20 декабря 2002 г. № 911);

возмещение дополнительных расходов лицам, вызванным в качестве свидетелей, экспертов, специалистов, переводчиков в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суд;

возмещение расходов за использование личного имущества работника (ст. 188 ТК РФ, например, использование личного автотранспорта);

иные выплаты.

26.Понятие дисциплины труда, трудового распорядка.

Трудовая дисциплина является основным принципом трудового права и представляет собой в объективном смысле совокупность правил поведения, требуемых от лица, заключившего трудовой договор, в связи с заключенным трудовым договором. Субъективный смысл состоит в том, что трудовая дисциплина устанавливает должное поведение конкретного работника применительно к его трудовым обязанностям. Дисциплина – это общесоциальное явление, представляющее собой законопослушание, т. е. следование предписаниям закона.

Таким образом, содержание трудовой дисциплины представляет собой надлежащее поведение работника в соответствии с:

предписаниями законодательства о труде;

условиями трудового договора;

с распоряжениями работодателя, что закрепляется в ст. 189 ТК РФ, т. к .: дисциплина труда – обязательное для всех работников подчинение правилам поведения, определенным в соответствии с ТК РФ, иными законами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, локальными нормативными актами организации.

Работодатель в свою очередь обязан в соответствии с ТК РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, трудовым договором создавать условия, необходимые для соблюдения работниками дисциплины труда.

Дисциплина труда включает в себя: служебную дисциплину, технологическую дисциплину, трудовую дисциплину, производственную дисциплину, финансовую дисциплину и служебную этику.

Трудовой распорядок организации определяется правилами внутреннего трудового распорядка, который является локальным нормативным актом организации, регламентирующим порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений в организации. Правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР) организации утверждаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников организации.

Правила внутреннего трудового распорядка организации, как правило, являются приложением к коллективному договору. Для отдельных категорий работников действуют уставы и положения о дисциплине, утверждаемые Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральными законами.

«Гарантии - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений» (статья 164 ТК РФ).

Следует отметить, что установленные законодательством гарантии могут носить как материальный (например, сохранение среднего заработка на период учебного отпуска, ежегодного отпуска, командировки), так и нематериальный характер (например, сохранение места работы, должности).

«Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей» (статья 164 ТК РФ).

То есть основной целью компенсаций является возмещение расходов, понесенных работником в связи с исполнением трудовых и иных обязанностей.

Статьей 165 ТК РФ установлены случаи предоставления гарантий и компенсаций:

«Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных настоящим Кодексом (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), работникам предоставляются гарантии и компенсации в следующих случаях:

при направлении в служебные командировки;

при переезде на работу в другую местность;

при исполнении государственных или общественных обязанностей;

при совмещении работы с обучением;

при вынужденном прекращении работы не по вине работника;

при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;

в некоторых случаях прекращения трудового договора;

в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;

в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами».

В трудовом договоре могут быть предусмотрены иные случаи получения работником гарантийных компенсационных выплат по сравнению с законодательством, а также устанавливаться более высокие размеры таких выплат.

Рассмотрим некоторые виды гарантий и компенсаций.

Гарантии при направлении работников в служебные командировки .

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (статья 166 ТК РФ).

Распоряжение о направлении в командировку может быть принято не только руководителем организации, но и физическим лицом, являющимся работодателем (статья 20 ТК РФ).

Под местом постоянной работы понимается организация либо структурное подразделение, в которой работник постоянно выполняет трудовую функцию, определенную трудовым договором.

Работнику, направленному в служебную командировку, гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка.

Таким образом, в период нахождения работника в служебной командировке он не может быть уволен по инициативе работодателя, за исключением случая ликвидации организации. В этот период работодатель вправе перевести другого работника организации для замещения отсутствующего (в случае производственной необходимости).

Кроме того, работнику гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой:

· расходы по проезду;

· расходы по найму жилого помещения;

· дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

· иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (статья 167, 168 ТК РФ). Следует отметить, что при определении порядка и размеров возмещения командировочных расходов коллективными договорами или локальными нормативными актами организаций следует иметь в виду, что размеры возмещения расходов не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

О понятии «служебная командировка», о порядке направления в служебную командировку и гарантиях предоставляемых работнику при направлении его в служебную командировку подробные разъяснения приводятся в Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 года №62 «О служебных командировках в пределах СССР» (применяется в части, не противоречащей законодательству Российской Федерации (далее - Инструкция №62)).

Характерным признаком командировки является также то, что конкретный срок вправе устанавливать только распорядитель - работодатель. В срок командировки включается время нахождения работника в пути к месту выполнения служебного поручения и обратно.

Ряд профессий связан с разъездным или подвижным характером работы (водители, экспедиторы, сопровождающие грузов и другие). Служебные поездки таких работников служебными командировками не признаются (статья 166 ТК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 года №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее Постановление №93) и Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (далее Постановление №729) определены нормы суточных за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Нормы суточных за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации составляют 100 рублей.

Постановление №93, в котором сказано, что суточные для коммерческих организаций составляют 100 рублей в день, применяется только при расчете налога на прибыль. А Постановление №729 для бюджетных учреждений устанавливает размер суточных, которые возмещает бюджет. При этом, за счет собственных средств бюджетные учреждения могут выплачивать командированным работникам больше 100 рублей. При этом расходы, превышающие установленные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (пункт 3 Постановления №729).

Итак, специальных норм командировочных расходов, применяемых в целях расчета налога на доходы физических лиц, не существует.

Исходя из вышеизложенного, вопрос о том, облагаются ли НДФЛ выплаченные сверх установленной нормы суточные, спорный.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. А в статье 168 ТК РФ, в свою очередь, сказано, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

В силу статьи 40 ТК РФ коллективный договор представляет собой правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации, заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. А определение локального нормативного акта организации приведено в статье 8 ТК РФ, согласно которой «работодатель принимает локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями».

Таким образом, в случае принятия руководителем организации локального нормативного акта (например, приказа руководителя организации), которым установлены предельные нормы возмещения работникам командировочных расходов, предельные размеры командировочных расходов в данной организации можно считать соответствующими действующему законодательству. Так как статья 168 ТК РФ не устанавливает ни минимальный предел для выплаты суточных, ни его максимальный предел.

Поскольку расходы по командировке, в частности, суточные, производятся работником в связи с выполнением им трудовых обязанностей, они должны возмещаться работодателем в полном объеме. Поэтому суточные, возмещаемые работникам организацией, не находящейся на бюджетном финансировании, за время служебных командировок, предусмотренные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в которых определены категории лиц и нормы таких выплат, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 ТК РФ, и не подлежат налогообложению в размерах, установленных работодателем в коллективном договоре или приказе. В случае если работодатель возместил работнику суточные в сумме, превышающей установленный локальным нормативным актом организации предел, вся сумма превышения включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Кроме того, точку в этом вопросе поставил Высший арбитражный суд Российской Федерации. В Решении от 26 января 2005 года №16141/04 «О признании недействующим Письма МНС РФ от 17 февраля 2004 года №04-2-06/127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками» судьи признали, что суточные, выплачиваемые работникам в любом размере, не облагаются НДФЛ. Такой вывод был сделан на основании статьи 168 ТК РФ. Судьи решили, что поскольку ТК РФ позволяет работодателям принимать свои нормы суточных, и ТК РФ относится к законодательному акту, то установленные нормы суточных в организации и считаются законными.

При этом суд указал, что объектом обложения НДФЛ (статья 209 НК РФ) является полученный налогоплательщиком доход. Согласно статье 41 НК РФ доход - это экономическая выгода. Таким образом, налогом на доходы физических лиц облагается экономическая выгода, полученная работником. При командировке же работник производит расходы, необходимые для выполнения служебных обязанностей, которые ему в дальнейшем и возмещает работодатель.

На основании сказанного ВАС РФ сделал вывод, что взимание с работника дополнительных денежных средств в виде НДФЛ в связи с получением последним средств, необходимых для выполнения служебного поручения, - неправомерно. Пояснив при этом, что доход у работника может возникнуть только в случае, если ему в индивидуальном порядке выплачена сумма большая, чем это установлено коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Если же суточные выплачены в пределах норм, установленных в организации, то дохода не возникает. Поэтому работодатель не вправе включать в облагаемый доход по НДФЛ суточные, выплаченные по установленным локальным нормативным актом организации нормам.

Однако Минфин России в ответ на указанное выше решение выпустил Письма: от 18 марта 2005 года №03-05-01-04/59 и от 21 марта 2005 года №03-05-01-04/62. Суть указанных писем в том, что, по мнению Минфина, ТК РФ лишь предоставляет работодателю право устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, а не наделяет его правом определения нормативного размера таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения.

Следует отметить, что 2 августа 2004 года вступили в силу изменения в часть первую НК РФ, которые внесены Федеральным законом от 29 июня 2004 года №58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления». В соответствии с внесенными изменениями, в НК РФ прописаны такие обязанности властных структур:

Минфин России уполномочен давать письменные разъяснения по применению налогового законодательства (пункт 1 статьи 34.2 НК РФ).

При исполнении законодательства о налогах и сборах налогоплательщики, руководствуясь указанным законодательством, вправе учитывать позиции ФНС России, Минфина России, других финансовых органов, выраженные ими в соответствии с их компетенцией по интересующим налогоплательщиков вопросам.

Минфин Российской Федерации в Письме от 21 сентября 2004 года №03-02-07/39 отметил, что при расчете налогов необходимо руководствоваться прежде всего нормами налогового законодательства. Что же касается ведомственных писем, минфиновцы дают понять, что это всего лишь их частная точка зрения. Соответственно прислушиваться к опубликованным разъяснениям организациям не обязательно.

Одновременно, в соответствии со статьей 6 Федерального Конституционного закона Российской Федерации от 31 декабря 1996 года №1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» (далее - Закон №1-ФКЗ), вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации. За неисполнение постановления суда указанные субъекты несут ответственность, предусмотренную федеральным законом.

Согласно статье 9 Закона №1-ФКЗ Высший Арбитражный Суд Российской Федерации является высшим судебным органом по разрешению экономических споров и иных дел, рассматриваемых арбитражными судами.

Решение по вопросу о том, по каким же нормам учитывать суточные в целях расчета НДФЛ, каждый налогоплательщик должен принимать самостоятельно, но следует иметь в виду, что, если оно противоречит письмам чиновников, возможно, свою правоту придется отстаивать в суде.

Поэтому таким налогоплательщикам хочется посоветовать следующее. Согласно пункту 6 статьи 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Причем обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Лицо же, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Налоговые санкции согласно пункту 7 статьи 114 НК РФ взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

По нашему мнению, при решении в судебном порядке такого спора, судьи будут руководствоваться решением ВАС РФ, а не письмами Минфина России, которые не носят нормативный характер, а являются разъяснением по конкретному запросу.

С 1 января 2005 года Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2004 №64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» установлены предельные размеры выплаты суточных при зарубежных командировках, не подлежащие обложению НДФЛ.

Поэтому с 1 января 2005 года, по мнению Минфина Российской Федерации (Письмо Минфина Российской Федерации от 20 октября 2004 года №03-05-01-04/49), для целей расчета налога на прибыль организаций будут применяться нормы расходов организаций на выплату суточных, утвержденные Постановлением №93, а в остальных случаях будут применяться размеры выплаты суточных, установленные Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2004 года №64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».

Так как статьей 217 НК РФ не предусмотрено установление норм, ограничивающих оплату найма жилого помещения, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу в полном объеме при наличии подтверждающих документов.

По мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письме от 8 августа 2005 года №03-05-01-04/261, счет гостиницы и приходный кассовый ордер на оплату проживания, форма которого утверждена в установленном порядке, могут быть отнесены к документам, подтверждающим расходы работника по найму жилья при нахождении в командировке, при условии наличия в указанных документах записей, подтверждающих факт проживания в гостинице работника, а также стоимости проживания.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. С 1 января 2003 года в соответствии с Постановлением №93 такие расходы возмещаются в размере 12 рублей в сутки.

В случае заключения организацией договора аренды с физическими лицами для проживания командированных сотрудников, суммы расходов по найму жилых помещений, оплаченных организацией, не включаются в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц. При этом организация, как налоговый агент, согласно статье 226 НК РФ обязана исчислить и удержать налог с сумм, выплаченных физическим лицам - арендодателям.

Не включаются в налоговую базу по НДФЛ расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (независимо от вида транспорта, но только при наличии подтверждающих документов); расходы на провоз багажа и на оплату услуг связи (при наличии документов, подтверждающих факт оплаты междугородних переговоров, если такие расходы не будут считаться оплатой личных разговоров, и не будут облагаться налогом). Не облагаются налогом расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, так как такой паспорт не может быть использован в личных целях. Таким образом, расходы по получению и регистрации общегражданского заграничного паспорта включаются в налоговую базу по НДФЛ.

В Письме Минфина Российской Федерации от 26 января 2005 года №03-03-01-04/2/15 сообщается, что не подлежит налогообложению НДФЛ компенсация документально подтвержденных расходов командированного работника на проезд, в том числе и на такси, от аэропорта к месту назначения.

В статье 168 ТК РФ установлено, что работодатель обязан возмещать иные расходы, произведенные работником с его разрешения или ведома. Право работника осуществить дополнительные расходы может быть отражено в приказе о его направлении в командировку. Кроме того, работник может обратиться в письменном виде об осуществлении им дополнительных расходов в период командировки и, получив разрешение на это, произвести дополнительные расходы. К таким расходам относятся расходы по приобретению канцелярских принадлежностей, спецодежды, справочной литературы и так далее. Расходы, произведенные работником, подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету документами.

Понятие «служебная командировка» применимо только к работникам, состоящим с работодателем в трудовых правоотношениях на основании трудового договора. Физическое лицо, не состоящее в штате организации, не может быть направлено в служебную командировку, и, следовательно, ему не могут быть выплачены суммы на командировочные расходы. Если физическое лицо, не состоящее в штате организации, выполняет для организации какие-либо работы (оказывает услуги), в том числе связанные с поездкой в другую местность, то между организацией и физическим лицом должен быть заключен гражданско-правовой договор на выполнение этих работ. Условиями договора может быть предусмотрено возмещение фактически произведенных затрат, связанных с выполнением работ по договору, в том числе, связанных с поездкой в другую местность. При этом, указанные суммы возмещения затрат признаются расходами, как часть вознаграждения за работы, выполненные по гражданско-правовому договору, а потому включаются в совокупный облагаемый доход физического лица и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты. В то же время физическое лицо при наличии соответствующих оправдательных документов имеет право уменьшить свой совокупный налогооблагаемый доход на сумму фактически понесенных им затрат, связанных с поездками в другую местность.

Документы (унифицированные формы), необходимые для направления работника в командировку, как мы уже отметили, утверждены постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». При направлении работников в командировки работодатель (юридические лица всех форм собственности) обязан применять указанные документы (Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» - пункт 2 статьи 9).

Расходы, связанные с командировками, в соответствии с пунктами 5, 7 ПБУ 10/99, формируют расходы по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданной продукции (пункт 9 ПБУ 10/99).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по элементам:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация;

5) прочие затраты.

Командировочные расходы включаются в состав прочих затрат (пункт 8 ПБУ 10/99).

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Согласно пункту 8 Инструкции №62 на работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех объединений, предприятий, учреждений, организаций, в которые они командированы. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются.

Если работник командирован специально для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством.

При выезде в командировку по распоряжению работодателя в выходной день, работнику по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке (Решение Верховного Суда Российской Федерации от 20 июня 2002 года №ГКПИ 2002-663 «Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействительными абзацев 1 и 3 пункта 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС СССР от 07.04.1988 №62 «О служебных командировках в пределах СССР»).

Средний заработок сохраняется за все рабочие дни недели согласно графику по месту постоянной работы (пункт 9 Инструкции №62). Порядок исчисления средней заработной платы установлен статьей 139 ТК РФ. Расчет среднего заработка в случаях, предусмотренных ТК РФ, осуществляется на основании Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее Постановление №213).

При командировке лица, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется на том предприятии, в учреждении, организации, которое его командировало. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по соглашению между ними.

При командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в котором работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Об ограничениях, связанных с направлением в командировку некоторых категорий работников, смотрите статьи 259, 264 ТК РФ.

Такого рода гарантии вызваны необходимостью осуществлять работником расходы в связи с переездом к новому месту работы и устройством на новом месте. Под переездом в другую местность следует понимать переезд в иной населенный пункт по существующему административно-территориальному делению.

Согласно статье 169 ТК РФ при переезде работника (по предварительной договоренности с работодателем) на работу в другую местность работодатель обязан возместить:

ü расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

ü расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Соглашение сторон трудового договора о возмещении расходов достигается до переезда работника и оформляется в письменной форме.

Размеры возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с переездом на работу в другую местность установлены в Постановлении Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2003 года №187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность» (далее - Постановление №187). Кроме того, порядок возмещения таких расходов урегулирован Постановлением Совмина СССР от 15 июля 1981 года №677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность».

Однако, по вопросу возмещения расходов работникам в связи с переездом на работу в другую местность Генеральной Прокуратурой Российской Федерации в Письме от 6 августа 2004 года №10/4-2113-04 «О возмещении расходов работникам в связи с переездом в другую местность» для сведения и использования в работе направлено Письмо Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 25 июня 2004 года №581-10. Согласно разъяснению, Постановление Совмина СССР от 15 июля 1981 года №677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность» до настоящего времени официально не признано утратившим силу и в силу статьи 423 ТК РФ может применяться на территории России в части, не противоречащей ТК РФ. Вместе с тем, анализ текста Постановления Совмина СССР от 15 июля 1981 года №677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность» показывает, что значительная часть положений этого Постановления воспроизведена в Постановлении №187 и фактически не применяется.

Постановлением №187 установлено:

· Расходы по переезду работника и членов его семьи возмещаются в размере фактических расходов, но не выше стоимости проезда:

Железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

Водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

Воздушным транспортом - в салоне эконом-класса;

Автомобильным транспортом - в автотранспорте общего пользования (кроме такси).

Если у работника нет подтверждающих документов на проезд, то расходы возмещаются по стоимости проезда:

Железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

Водным транспортом - в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

Автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.

· Затраты на провоз имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи возмещаются в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов железнодорожным транспортом. Если имущество перевозилось иным транспортом, то расходы возмещаются по цене провоза имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

· Затраты на обустройство работника по новому месту жительства возмещаются в размере его месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту работы, а на каждого переезжающего члена семьи - в размере 1/4 должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту работы сотрудника.

· За каждый день нахождения работника в пути к новому месту работы ему выплачивают суточные в размере 100 рублей.

Организации, расположенные в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, обязаны предоставить прибывшим из других регионов России работникам, с которыми заключили трудовой договор, следующие гарантии и компенсации:

Единовременное пособие в размере двух должностных окладов (месячных тарифных ставок) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена семьи в размере 0,5 должностного оклада (месячной тарифной ставки) работника;

Оплату проезда работника и членов его семьи в пределах России по фактическим расходам, а также оплату провоза багажа (не свыше 5 т на семью) по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;

Оплачиваемый отпуск продолжительностью семь календарных дней.

К членам семьи работника, на которых выплачиваются компенсации, относятся: муж, жена, а также дети и родители обоих супругов, находящиеся на его иждивении и проживающие вместе с ним.

В случае если члены семьи переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения, оплачивается стоимость их проезда и провоза их имущества, а также выплачивается единовременное пособие на них.

Если работник переводится или принимается на работу на срок не свыше одного года и семья с ним не переезжает, то по соглашению сторон вместо выплаты единовременного пособия ему могут возмещаться расходы, связанные с временным проживанием в новом месте. Размер возмещения расходов не должен превышать половины размера суточных.

Все расходы по выплате компенсаций несет то предприятие, учреждение или организация, в которое переводится, направляется или принимается работник.

Постановление №187 обязывает работника полностью вернуть средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае:

Если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;

Если он до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а при отсутствии определенного срока - до истечения 1 года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством явились основанием прекращения трудового договора.

Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, возвращает выплаченные ему средства за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.

Согласно статье 340 ТК РФ компенсации в связи с переездом к месту работы выплачиваются работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей. Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 декабря 2002 года №911 «О гарантиях и компенсациях работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей» установлены Правила предоставления таких компенсаций. Кроме того, по вопросу, касающемуся предоставления гарантий и компенсаций работникам, направленным на работу в представительства Российской Федерации за границей, необходимо руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 1999 года №788 «О порядке исчисления и выплаты денежного содержания федеральных государственных служащих, замещающих государственные должности федеральной государственной службы в представительствах Российской Федерации, представительствах федеральных органов исполнительной власти и представительствах государственных органов при федеральных органах исполнительной власти за рубежом, в дипломатических представительствах и консульских учреждениях Российской Федерации», от 21 июля 1997 года №912 «Об упорядочении оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесенные к государственным должностям, и осуществляющих техническое обеспечение деятельности федеральных государственных органов», от 16 октября 2000 года №788 «О порядке исчисления и выплаты тарифных ставок (окладов) в рублях работникам представительств Российской Федерации, представительств федеральных органов исполнительной власти и представительств государственных органов при федеральных органах исполнительной власти за рубежом, дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации».

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ с выплат, произведенных иногороднему сотруднику в связи с его переездом на работу в другую местность, не нужно удерживать налог на доходы физических лиц. На эти выплаты также не нужно начислять ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ). Отметим, что база для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации та же, что и для начисления ЕСН (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

По вопросу налогообложения налогом на прибыль можно посоветовать следующее: согласно пункту 4 статьи 255 НК РФ, в состав расходов на оплату труда организация может включить сумму компенсации за коммунальные услуги и жилье (стоимость коммунальных услуг и жилья). Кроме того, пункт 25 статьи 255 НК РФ позволяет включать в состав расходов на оплату труда другие затраты, предусмотренные в трудовом или коллективном договоре. Причем в списке расходов, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли, приведенном в статье 270 НК РФ, компенсации, выплачиваемые гражданам, переезжающим на работу в другую местность, не числятся. То есть эти суммы можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Пример 1.

Иванова В.П., проживающего в городе Омске, ЗАО «Стройсервис» (городе Магнитогорск) приняло на работу прорабом с окладом 25 000 рублей в месяц. ЗАО «Стройсервис» выплатило Иванову В.П. аванс на переезд в размере 25 000 рублей.

В трудовом договоре, заключенном с Ивановым, предусмотрены следующие компенсации:

Расходы на проезд сотрудника и членов его семьи из Омска в Магнитогорск в купейном вагоне фирменного скорого поезда (они составили 8 000 рублей);

Расходы по провозу имущества (они составили 3 500 рублей);

Расходы по обустройству на новом месте жительства в размере двух месячных должностных окладов (50 000 рублей);

Суточные в размере 300 рублей (за три дня проезда).

Данную операцию ЗАО «Стройсервис» в учете отразит следующими проводками:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей
Дебет	Кредит
			Выдан аванс прорабу на переезд к месту работы
			Отражена сумма фактических расходов по переезду работника к новому месту работы (8 000+3 500+50 000 + 300)
			Произведена доплата работнику на сумму разницы между фактическими расходами на переезд и суммой ранее выданного аванса (61 800-25 000)

ЗАО «Стройсервис» 61 800 рублей может учесть в целях налогообложения прибыли.

Окончание примера.

Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора .

В общем случае работникам при расторжении трудового договора согласно статье 178 ТК РФ выплачиваются выходные пособия в следующих размерах и случаях:

1. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается увольняемому работнику, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) в случаях:

· расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ);

· сокращения численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ).

При условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости населения, и не был трудоустроен ею, в этом случае средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения.

Согласно статье 84 ТК РФ работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка при прекращении трудового договора в связи с нарушением установленных Кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора не по вине работника, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (пункт 11 статьи 77 ТК РФ).

2. Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается увольняемому работнику в случаях:

· несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);

· призыва работника на военную службу или направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 статьи 83 ТК РФ);

· восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 статьи 83 ТК РФ);

· отказа работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (пункт 9 статьи 77 ТК РФ).

Кроме того, законодателем предусмотрена выплата выходных пособий в других случаях, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, в том числе в повышенном размере.

Статьей 318 ТК РФ предусмотрено сохранение среднего заработка в течение 6 месяцев со дня увольнения на период трудоустройства лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Сезонным работникам выходное пособие выплачивается согласно статье 296 ТК РФ в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в связи с:

Ликвидацией организации;

Сокращением численности или штата работников организации.

Сокращение численности или штата работников организации - явление распространенное в системе трудовых отношений.

При сокращении численности или штата работников организации работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся вакантную должность в этой же организации. Предложенная работа должна соответствовать квалификации работника. Это установлено в статье 180 ТК РФ. Приведенная законодательством норма неприменима в случае, если на момент сокращения других вакантных мест не было. При возникновении трудового спора, работодателю в подтверждение данной позиции следует приложить штатное расписание до и после сокращения истцов.

Если на момент увольнения по сокращению штата имелись вакантные должности, но они требуют соответствующей подготовки, работодателю целесообразно представить доказательства, обосновывающие невозможность перевода уволенных работников на имеющиеся должности.

При отсутствии вакантных должностей - работнику предлагается другая работа в этой же организации, на которую он может быть переведен с его согласия.

При сокращении численности или штата работников организации преимущественное право на оставление на работе в соответствии со статьей 179 ТК РФ предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией. Оценка более высокой производительности труда и квалификации работника и принятие решения о преимущественном праве на оставление на работе при сокращении численности или штата работников организации производится работодателем.

Если уволенный работник не согласен с решением работодателя и считает незаконным расторжение трудового договора, то он может обратиться с трудовым спором в суд. В свою очередь суд, рассматривая спор, также оценивает деловые качества оставленного в организации работника, сравнивает их с деловыми качествами уволенного работника.

В случае если деловые качества работников примерно равны, предпочтение в оставлении на работе отдается (статья 179 ТК РФ):

· семейным - при наличии двух или более иждивенцев;

· лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком;

· работникам, получившим в этой организации трудовое увечье или профессиональное заболевание;

· инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий по защите Отечества;

· работникам, повышающим свою квалификацию без отрыва от работы по направлению работодателя.

Кроме того, статьей 179 ТК РФ разрешено предусмотреть в коллективном договоре другие категории работников организации, пользующихся преимущественным правом на оставление на работе при равной производительности труда и квалификации.

Аналогичные гарантии при сокращении численности или штата работников предоставляются:

· согласно пункту 7 статьи 14 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее - Закон РФ №1244-1) - гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени работы в данной организации;

· согласно пункту 10 статьи 2 Федерального закона от 10 января 2002 года №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» - гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр), независимо от времени работы в организации;

· согласно пункту 1 статьи 8 Закона Российской Федерации от 15 января 1993 года №4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров Ордена Славы» - Героям Советского Союза, Героям РФ и полным кавалерам ордена Славы;

· согласно пункту 6 статьи 10 Федерального закона от 27 мая 1998 года №76-ФЗ «О статусе военнослужащих» - супругам военнослужащих в государственных организациях, воинских частях;

· согласно статье 21 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года №5485-1 «О государственной тайне» - должностным лицам и гражданам, допущенным к государственной тайне на постоянной основе;

· согласно пункту 5 статьи 35 Закона СССР от 31 мая 1991 года №2213-1 «Об изобретениях в СССР» - изобретателям.

При сокращении численности или штата работодатель обязан обеспечить за счет собственных средств необходимое профессиональное обучение с последующим трудоустройством в данной или другой организациях - лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, высвобождаемым из организаций (пункт 6 статьи 9 Федерального закона от 21 декабря 1996 года №159-ФЗ «О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей»).

При ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации работодатель обязан предупредить о предстоящем увольнении работников персонально и под расписку. Причем предупредить работников необходимо не менее чем за два месяца до увольнения. В течение этих двух месяцев работник исполняет обязанности, предусмотренные трудовым договором, на него распространяются правила внутреннего трудового распорядка организации.

Без предупреждения об увольнении за два месяца работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с работником только с его письменного согласия. При этом работодатель в соответствии со статьей 180 ТК РФ обязан выплатить дополнительную компенсацию в размере двухмесячного среднего заработка.

При угрозе массовых увольнений работодатель с учетом мнения выборного профсоюзного органа принимает необходимые меры, предусмотренные ТК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 февраля 1993 гола №99 «Об организации работы по содействию занятости в условиях массового высвобождения», коллективным договором.

При расторжении трудового договора с руководителем организации, его заместителем и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации этим категориям работников, согласно статье 181 ТК РФ, предоставляются следующие гарантии: им новый собственник выплачивает компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков. Выплата такой компенсации является обязанностью нового собственника имущества организации, а не правом.

Обратите внимание!

В случае предоставления работнику оплачиваемого отпуска за не отработанное им время (согласно статье 122 ТК РФ), не производятся удержания за эти дни при увольнении работника по следующим основаниям:

Сокращение численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ);

Ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем - физическим лицом (пункт 1 статьи 81 ТК РФ).

Другие гарантии и компенсации .

Гарантии при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу .

Согласно статье 182 ТК РФ, если работника переводят на другую постоянную нижеоплачиваемую работу в соответствии с медицинским заключением, за ним сохраняется его прежний средний заработок в течение одного месяца со дня перевода.

Если работника переводят в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, за ним сохраняется его прежний средний заработок до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника. В настоящее время действуют Правила установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 октября 2000 года №789 «Об утверждении Правил установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Кроме того, при переводе по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу работодателем производится доплата до размера прежнего заработка до восстановления трудоспособности или установления инвалидности следующим категориям граждан:

Получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр), - согласно пункту 8 статьи 2 Федерального закона от 10 января 2002 года №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

Получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы - согласно пункту 4 статьи 14 Закона Российской Федерации №1244-1.

Гарантии работнику при временной нетрудоспособности и гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании .

Законодатель, устанавливая гарантии при возникновении у работника временной нетрудоспособности, обязывает работодателя обеспечить выплату работнику пособия, размеры которого, а также основания и условия выплаты, соответствуют федеральным законам (статья 183 ТК РФ).

В данном случае речь идет о пособиях по временной нетрудоспособности вследствие общего заболевания или травмы, а также иных причин, несвязанных с осуществлением трудовой деятельности, но повлекших возникновение нетрудоспособности работника в период действия трудовых отношений.

«Временная нетрудоспособность» признается одним из видов социальных страховых рисков, которому соответствует такой вид социального обеспечения, как «пособие по временной нетрудоспособности».

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (так называемый - «больничный лист»).

Нормы, устанавливающие основания и условия назначения этого пособия, размеры и продолжительность его выплаты закреплены в Положении о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденном Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 года №13-6.

По вопросу обеспечения пособием по временной нетрудоспособности граждан, работающих в организациях и у предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, а также частных адвокатов и нотариусов следует руководствоваться Федеральным законом от 31 декабря 2002 года №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (далее - Закон №190-ФЗ).

Все работники независимо от статуса работодателя, характера и продолжительности выполняемой работы, сроков и способов оплаты труда, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности.

Пособия, предусмотренные Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденном Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 года №13-6, выдаются рабочим, служащим, другим гражданам, на которых распространяется государственное социальное страхование, а также иным лицам в случаях, предусмотренных законодательством.

Пособия по общему правилу выдаются, если право на их получение наступило в период действия трудовых отношений (включая и время испытания, и день увольнения), предусмотренных трудовым договором.

При наступлении временной нетрудоспособности до начала работы или после увольнения пособие не выдается, если иное не предусмотрено указанным Положением.

Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности, установления инвалидности. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев до дня обращения за пособием.

Выплата пособия за прошлое время (полностью или частично) по инициативе профсоюзных органов (например, в результате проверки правильности назначения и выплаты пособий) производится с соблюдением тех же сроков.

Пособия выплачиваются за счет средств государственного социального страхования, образуемых из взносов предприятий, учреждений, организаций.

Неуплата организацией взносов не лишает рабочих и служащих права на обеспечение пособиями по государственному социальному страхованию.

Для лиц, получающих вознаграждения по гражданско-правовому либо авторскому договорам, обязательное социальное страхование законодательством не установлено. Согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Согласно статье 2 Федерального закона РФ №180-ФЗ от 22 декабря 2005 года «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году» (далее - Закон №180-ФЗ) на 2006 год сохранен действующий с 2004 года порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, установленный статьей 8 Федерального закона от 8 декабря 2003 года №166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год» (далее - Закон №166-ФЗ). А именно, статьей 2 Закона №180-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности, а также пособие по беременности и родам женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию, исчисляются из средней заработной платы застрахованного лица, выплачиваемой ему работодателем, производящим выплату указанных пособий, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа (для пособий по временной нетрудоспособности) и других условий, установленных нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона №180-ФЗ застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налогоплательщиками единого социального налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются в следующем порядке:

За первые два дня временной нетрудоспособности - за счет средств работодателя;

С третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Такой порядок выплаты применялся и в 2005 году, так как он был установлен статьей 8 Федерального закона №202-ФЗ от 29 декабря 2004 года «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год».

За счет средств ФСС РФ с 1 дня наступления страхового случая выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за заболевшим членом семьи или ребенком, при карантине, если работник был отстранен от работы вследствие заразного заболевания лиц, окружающих его, и других случаях, определенных нормативными актами и не являющихся заболеваниями, а также в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, отпуском по беременности и родам. Об этом говорится в письме ФСС РФ от 18 января 2005 года №02-18/07-306 «О статьях 7 и 8 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год».

Пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачиваются в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов, если застрахованное лицо за последний календарный год перед наступлением временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработало фактически менее трех месяцев (пункт 3 статьи 3 Закона №180-ФЗ). С 1 сентября 2005 года МРОТ составляет 800 рублей в месяц, а с 1 мая 2006 года - 1 100 рублей в месяц (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

В случае если застрахованное лицо в течение последнего календарного года перед наступлением временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам работало у нескольких работодателей, при определении периода фактической работы учитывается также период (периоды) его работы у предыдущего (предыдущих) работодателя (работодателей).

Отметим, что согласно статье 3 Закона №180-ФЗ с 1 января 2006 года изменился максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам за полный календарный месяц. С 2006 года максимальный размер пособий не может превышать 15 000 рублей, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер указанных пособий определяется с учетом этих коэффициентов (до 1 января 2006 года - 12 480 рублей).

О гарантиях и компенсациях при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании .

Положения о гарантиях и компенсациях при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании выделены в отдельной статье 184 ТК РФ, согласно которой при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику или его семье (в случае смерти работника) должны быть возмещены:

Утраченный заработок (доход),

Дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию связанные с повреждением здоровья либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

Кроме того, законодатель установил, что виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций, в указанных в статье 184 ТК РФ случаях, определяются федеральным законом.

Экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Указанный Закон регулирует отношения по обеспечению социальной защиты застрахованных и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту).

Вред, причиненный здоровью или жизни работника при исполнении трудовых обязанностей, возмещается путем предоставления обеспечения (гарантий и компенсаций) по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Полный перечень видов обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний приведен в статье 8 Федерального закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

При определении размера единовременной страховой выплаты, следует иметь ввиду, что в статье 4 Закона №180-ФЗ установлено:

«1. Размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, предусмотренный статьей 11 Федерального закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица исходя из максимальной суммы 46 900 рублей.

2. В случае смерти застрахованного лица единовременная страховая выплата устанавливается в размере 46 900 рублей».

Иные гарантии при временной нетрудоспособности .

1. Не допускается увольнение (по инициативе работодателя) работника в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске (часть 3 статьи 81 ТК РФ);

2. Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен в случае временной нетрудоспособности работника (часть 1 статьи 124 ТК РФ);

3. Наличие особенностей государственных гарантий и компенсаций по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера - специальные (дополнительные) условия и порядок предоставления гарантий и компенсации для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и являющихся работниками организаций, финансируемых из федерального бюджета, получающих пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС Российской Федерации, устанавливаются Законом Российской Федерации от 19 февраля 1993 года №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных ним местностям» (далее - Закон РФ №4520-1).

Гарантии работникам при направлении на медицинское обследование .

Обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры проходят следующие категории работников:

Работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах);

Работники, занятые на работах, связанных с движением транспорта (статья 213 ТК РФ);

Работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений, а также некоторых других организаций (статья 213 ТК РФ);

Лица в возрасте до восемнадцати лет (статья 266 ТК РФ).

Указанные работники проходят и внеочередные медицинские обследования согласно медицинским рекомендациям.

Ежегодно подлежат обязательному медицинскому осмотру:

Лица в возрасте до восемнадцати лет, согласно статье 266 ТК РФ, до достижения возраста восемнадцати лет;

Работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта до достижения возраста 21 года (статья 213 ТК РФ).

Кроме того, лица, работающие на работах, связанных с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающие в условиях повышенной опасности, проходят обязательное психиатрическое освидетельствование, причем не реже одного раза в пять лет. Правила прохождения обязательного психиатрического освидетельствования работниками, осуществляющими вышеупомянутые виды деятельности, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года №695 «О прохождении обязательного психиатрического освидетельствования работниками, осуществляющими отдельные виды деятельности, в том числе деятельность, связанную с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающими в условиях повышенной опасности».

Вредные и (или) опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядок их проведения установлены в Перечне, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития Российской Федерации от 16 августа 2004 года №83 «Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения этих осмотров (обследований)».

В соответствии со статьями 213, 266 ТК РФ все виды медицинских осмотров и психиатрические освидетельствования работники проходят за счет средств работодателя.

Статья 185 ТК РФ гарантирует работникам, направляемым на медицинское обследование, на все время освобождения от работы сохранение среднего заработка по месту работы. По этой причине работнику, направленному на медицинское обследование, листок нетрудоспособности не выдается.

Данный вид гарантий и компенсаций установлен в статье 187 ТК РФ, в соответствии с которой, при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы ему гарантировано сохранение места работы (должность) и средней заработной платы. Данные гарантии установлены лишь по основному месту работы. При завершении обучения, работник продолжает трудовые отношения с работодателем.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 июня 1995 года №610 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов» утверждено Типовое положение об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов. Пункт 26 Типового положения гласит:

«26. За слушателями на время их обучения с отрывом от основной работы сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы. Иногородним слушателям, направленным на обучение с отрывом от основной работы, выплачиваются суточные по установленным для командировок на территории Российской Федерации нормам».

Иногородним слушателям, направляемым на обучение с отрывом от работы, сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы и выплачиваются в течение первых двух месяцев суточные по нормам, установленным при командировках на территории Российской Федерации. Оплата проезда слушателей к месту учебы и обратно, суточных за время нахождения в пути, а также выплата стипендии осуществляются за счет средств организации по месту основной работы. На время обучения слушатели обеспечиваются общежитием гостиничного типа с оплатой расходов за счет направляющей стороны.

В случае невозможности предоставления жилого помещения работникам при направлении на курсы повышения квалификации расходы по найму жилого помещения возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более установленной нормы расходов по найму жилого помещения при командировках на территории Российской Федерации.

При отсутствии подтверждающих документов по найму жилого помещения расходы возмещаются по норме расходов по найму жилого помещения, установленной при командировках на территории Российской Федерации.

Гарантии и компенсации лицам, работающим по совместительству .

Если работник работает по совместительству в организации, то он не вправе претендовать на гарантии и компенсации, которые предусмотрены для лиц, совмещающих работу с обучением, и для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Это установлено в статье 287 ТК РФ.

Все другие гарантии и компенсации, установленные трудовым законодательством, коллективными договорами, локальными нормативными актами, лицам, работающим по совместительству, предоставляются в полном объеме.

Однако есть исключение: при прекращении трудового договора с совместителем в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников, такой работник остается трудоустроен по основному месту работы. По этой причине ему не производится выплата (предусмотренная статьей 178 ТК РФ) сохраняемого среднего заработка на период трудоустройства.

Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов .

Трудовое законодательство предусматривает право работников на возмещение расходов и получение компенсаций в следующих случаях:

§ согласно статье 188 ТК РФ при использовании работником, с согласия или ведома работодателя и в его интересах, личного имущества, работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме;

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором устанавливаются размеры этой компенсации. Для получения компенсации работник должен представить в бухгалтерию организации личное заявление, копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке. Однако, в Письме МНС Российской Федерации от 2 июня 2004 года №04-2-06/419@ «О возмещении расходов при использовании работниками личного транспорта» говорится о том, что для получения компенсации работники еще и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Хотя по нашему мнению, составлять путевые листы, чтобы уменьшить налог на прибыль на нормативный размер компенсации владельцу автомобиля, не обязательно.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 года №92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» установлены нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов:

«Легковые автомобили с рабочим рублей в месяц

объемом двигателя

до 2000 куб. см включительно 1200

свыше 2000 куб. см 1500

мотоциклы 600».

Данные нормы установлены для работников организаций, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы.

Для работников учреждений и организаций, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, следует руководствоваться нормами компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок, установленных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 февраля 2000 года №16н «Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок» (далее - Приказ №16н).

При расчете налога на прибыль уменьшить доход можно не на весь размер компенсации, а только на ту ее часть, которая не превышает установленную норму (подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Кроме того, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, чтобы уменьшить доход на сумму компенсации за использование личного автомобиля, необходимо документально подтвердить расход.

При этом необходимо учесть, что если сотруднику выплачивается компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок, то одновременно расходы, связанные с текущей эксплуатацией (в частности, на ГСМ) этого автомобиля, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли. Данная позиция, хотя и не носит нормативный характер, но отражена в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 9 января 2003 года №26-12/02238.

В настоящее время не утверждены нормы компенсационных выплат за использование автомобилей и мотоциклов в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

В Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 27 мая 2003 года №27-08а/28297 «Разъяснения по налогу на доходы физических лиц», подготовленного на основании Письма МНС Российской Федерации от 15 мая 2003 года №04-2-06/115-С 754, дается подробное разъяснение по этому вопросу. В данном письме в частности сообщается, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июня 1992 года №414 «О нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей в служебных целях» (далее - Постановление №414) установлены предельные нормы для предприятий и организаций по включению в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на компенсацию своим работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок.

Постановление №414 было изменено постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 24 мая 1993 года №487 «О предельных нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок» в связи с изменением цен.

В соответствии с пунктом 3 постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 24 мая 1993 года №487 «О предельных нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок» (далее - Постановление №487) в связи с изменением индекса цен был издан Приказ №16н.

Таким образом, Постановление №414, Постановление №487 и Приказ №16н устанавливают нормы затрат по включению в себестоимость продукции, а Постановление №92 принято в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ, поэтому в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении физических лиц, не являющихся предпринимателями, указанные нормативные акты не подлежат применению.

Следовательно, с 1 февраля 2002 года выплаты, произведенные организацией своему сотруднику в возмещение расходов за использование им для служебных поездок принадлежащего ему автомобиля согласно статье 188 ТК РФ, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ.

К таким выплатам относятся компенсационные выплаты, предусмотренные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в которых определены категории лиц и нормы компенсационных выплат. Данные выплаты подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и налогообложению не подлежат, в том числе компенсации за использование личного имущества, на которые не утверждены законодательством нормы, выплачиваемые работодателем в соответствии со статьей 188 ТК РФ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.

Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающим последнего от налоговой ответственности. При применении данной нормы не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц (пункт 35 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 28 февраля 2001 года №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Обратите внимание!

В Письме УМНС Российской Федерации от 31 октября 2002 года №27-08а/52444 «О налогообложении доходов физических лиц», подготовленного на основании Письма МНС Российской Федерации от 24 октября 2002 года №04-4-08/1-185 АК 277, Управление МНС России давало другие разъяснения налогоплательщикам, как учитывать компенсационные выплаты гражданам за использование ими личного автотранспорта в служебных целях.

В данном письме в частности сообщалось, что для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует руководствоваться Постановлением №487 с изменениями, внесенными Приказом №16н. Таким образом, если организация, выплачивающая своим сотрудникам компенсационные выплаты за использование ими личного автотранспорта в служебных целях, руководствовалась в своей работе разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по городу Москве, изложенном в Письме от 31 октября 2002 года №27-08а/52444 «О налогообложении доходов физических лиц», то есть, осуществлялось удержание НДФЛ с сумм превышающих нормы установленные Постановлением №487 с изменениями, внесенными Приказом №16н, то в настоящее время, в соответствии с последними разъяснениями по данному вопросу, организация имеет право сделать перерасчет по излишне начисленной сумме налога на доходы физических лиц.

Следует отметить, что Минфин Российской Федерации в Письме от 14 августа 2003 года №04-04-06/158 рекомендует для целей исчисления НДФЛ при выплате компенсаций работникам коммерческой организации за использование личных автомобилей в служебных целях применять нормы, указанные в Постановлении №92.

Подводя итог всему вышесказанному, наиболее безрисковым для целей исчисления НДФЛ является вариант выплаты компенсаций работникам коммерческой организации за использование личных автомобилей в служебных целях в пределах норм, указанных в Постановлении №92.

Компенсационные выплаты сотрудникам за использование ими личного автотранспорта в служебных целях, не облагается единым социальным налогом как в пределах норм на основании пункта 1 статьи 238 главы 24 НК РФ, так и сверх норм на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Пример 1.

В марте 2005 года работнику организации (плательщика налога на прибыль) приказом руководителя (на основании трудового договора) назначена ежемесячная компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях - 2 000 рублей. Рабочий объем двигателя автомобиля - 1 800 кубических сантиметров.

Компенсация, выплачиваемая работнику, превышает законодательно установленную норму на 800 рублей (2 000 - 1 200). Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль, облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (по тарифу 0,2%).

В бухгалтерском учете нужно сделать следующие записи:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей
Дебет	Кредит
			Начислена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
			Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (800 х 0,2%)
			Удержан налог на доходы физических лиц со сверхнормативной суммы компенсации (800 х 13%)
			Отражена выдача компенсации из кассы (2 000-104)

Окончание примера.

В отношении иных видов имущества законодательством никаких нормативов не предусмотрено. Поэтому в целях исчисления налога на прибыль можно учесть компенсации за использование работником компьютера, телефона и так далее в тех размерах, которые установлены соглашением между работником и работодателем.

Размер компенсации по возмещению расходов, связанных с использованием имущества, должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности. В организации должны храниться документы или их заверенные в установленном порядке копии, которые:

Подтверждают право собственности работника на используемое имущество;

Подтверждают расходы, понесенные им при использовании имущества в рабочих целях.

Об этом говорится в Письме Минфина Российской Федерации от 3 сентября 2004 года №03-05-01-04/9, а также в Письме Минфина Российской Федерации от 2 ноября 2004 года №03-05-01-04/72.

Размер возмещения расходов (установленный соглашением сторон) должен быть закреплен письменно в трудовом договоре.

При аренде сотового телефонного аппарата у сотрудника налоговыми органами возможна квалификация оплаты за связь, как облагаемого дохода работника. Рекомендуем составлять документы таким образом, чтобы пользователь и арендодатель являлись разными лицами.

Другие компенсации .

Как уже было отмечено, некоторые виды компенсаций установлены отраслевыми нормативными актами.

Назовем некоторые из них.

1) педагогическим работникам образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия их обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается установленная ежемесячная денежная компенсация.

С 1 января 2005 года пункт 8 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10 июля 1992 года №3266-1 «Об образовании» изложен в новой редакции. Теперь ежемесячная денежная компенсация педагогам по обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями в размере, установленном законом, выплачивается лишь в федеральных государственных образовательных учреждениях. Размер компенсации остался прежний:

150 рублей - в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования;

100 рублей - в других федеральных государственных образовательных учреждениях.

Педагогическим же работникам учебных заведений, находящихся в ведении субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, денежную компенсацию будут выплачивать соответственно по решению органа государственной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления. Причем размер денежной компенсации будет устанавливаться также на местах.

2) В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 30 мая 2001 года №70-ФЗ «Об арбитражных заседателях арбитражных судов субъектов Российской Федерации» арбитражному заседателю пропорционально количеству рабочих дней, в течение которых он участвовал в осуществлении правосудия, соответствующим арбитражным судом субъекта РФ за счет средств федерального бюджета выплачивается компенсационное вознаграждение в размере одной четвертой части должностного оклада судьи данного арбитражного суда, но не менее пятикратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ. Арбитражному заседателю возмещаются командировочные расходы в порядке и размере, которые установлены для судей при командировании в пределах РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 20 августа 2004 №113-ФЗ «О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации» за время исполнения присяжным заседателем обязанностей по осуществлению правосудия соответствующий суд выплачивает ему за счет средств федерального бюджета компенсационное вознаграждение в размере одной второй части должностного оклада судьи этого суда пропорционально числу дней участия присяжного заседателя в осуществлении правосудия, но не менее среднего заработка присяжного заседателя по месту его основной работы за такой период.

3) Ежемесячные компенсации, выплачиваемые работникам, пострадавшим вследствие катастрофы на ЧАЭС, установлены Законом РФ №1244-1.

Основные социальные гарантии и компенсации, которые вы должны предоставить сотрудникам по ТК РФ:

1. Предоставление и оплата больничного листа.
2. Предоставление и оплата ежегодного отпуска (28 дней).
3. Социальное страхование.
4. Оплата командировочных.
5. При разъездном характере работы оплата расходов на транспорт.
6. При совмещении работы с обучением. За время обучения должна быть выплачена компенсация.
7. Компенсация при вынужденном прекращении работы не по вине сотрудника.
8. Компенсация при понижении или переводе сотрудника на работу с более низкой зарплатой.
9. Компенсация, если произошел несчастный случай на производстве.
10. В определенных случаях прекращение действия трудового договора.
11. Если вы сами направили работника на повышение квалификации, то вы должны ему компенсировать отсутствие на рабочем месте.
12. Компенсация прохождения медосмотров.
13. Компенсация в случае, если человек стал временно нетрудоспособен.

Также в ТК РФ (в ст. 170 , ) прописаны гарантии для работников, выполняющих государственные или общественные обязанности, например сдача крови или выступление свидетелем в суде.

Вам нужно помнить о том, что это обязательные гарантии и они не являются дополнительным социальным обеспечением. Если вы осуществляете деятельность в педагогической сфере, то тут нужно знать следующее: работники через каждые 10 лет непрерывной работы имеют право на год отпуска для написания учебной литературы. Им можно предоставить как полную, так и частичную зарплату на период отпуска, или отпустить педагога «ни с чем». Все это предоставляется по заявлению сотрудника, и форму оплаты определяете вы по соответствующей рекомендации совета.

Хочется отметить, что социальная поддержка персонала может осуществляться за счет прописанного коллективного договора, в котором будут гарантированы безопасные условия труда. Там прописаны различные компенсации: что, для чего, почему. В каждой организации есть свое положение о социальной поддержке работников.

Социальная поддержка персонала может осуществляться за счет прописанного коллективного договора, в котором будут гарантированы безопасные условия труда.

Женщины с детьми

Вы, наверное, знаете, что отказать женщине, имеющей ребенка, в работе – это как минимум незаконно. Есть еще несколько правил, касающихся этой темы:

1. Если к вам пришла соискательница и ее ребенку не исполнилось 1,5 лет, то испытание при приеме на работу для нее не устраивается.
2. Если ребенок вашей сотрудницы не достиг 3 лет либо она мать ребенка-инвалида, то вызвать ее на работу в ночную смену или сверхурочно вы можете только с ее письменного согласия.
3. Если работница находится в отпуске по уходу за ребенком, то имеет право выйти на работу на неполный день или выполнять работу дома. При этом пособие должно сохраниться.
4. Если ребенку работающей у вас женщины нет еще 1,5 лет, то ей должны предоставляться, помимо основного перерыва на обед, еще и перерывы для кормления ребенка каждые три часа продолжительностью не менее 30 минут. В случаях если детей двое и более – то не менее одного часа.
5. В период отпуска по уходу за ребенком вы обязаны сохранить за сотрудницей ее рабочее место без перерывов в трудовом стаже. .

Мотивационный или дополнительный пакет

Все то, чего нет в законе, – это и есть дополнительные социальные гарантии. Сюда можно отнести подарки, которые ваше предприятие дарит детям сотрудников на Новый год, а также работникам на определенные календарные праздники. Подарки от компании на день рождения, свадьбу, при рождении ребенка и т.п. Билеты в театр и кино тоже могут стать мотивацией сотрудника. Есть такой вариант, как доплата за стаж работы. Также можно предложить в качестве дополнительных социальных гарантий компенсации расходов. Например, оплата сотовой связи или бензина (ГСМ). Если организация наделяет сотрудников подобными гарантиями, то текучка кадров становится меньше, а сплоченность коллектива, наоборот, выше.

Все то, чего нет в законе, – это и есть дополнительные социальные гарантии.

Назначать ли дополнительные гарантии или обеспечивать сотрудников только тем, что прописано в законе, – это только ваше решение. И принимать его нужно, исходя из того, какие цели вы преследуете и какими возможностями располагаете. Ведь мотивация сотрудников, несомненно, очень важна для организации.

Государство и закон обеспечивают и закрепляют гарантии и компенсации работникам, как наиболее незащищенной стороне трудового соглашения. Речь идет именно о тех, кто работает по . Не важно, срочному или бессрочному. Если такой документ не подписывался, речь может идти о гражданско-правовом договоре. И, разумеется, гарантии и компенсации работникам на стороны такого договора не распространяются. А может быть это случай, когда работник вынужден будет обратиться с .

Таким образом, гарантии – это механизм, который включает условия, средства и способы реализации прав работника. Это и правовые основания вступления в трудовые правоотношения, восстановление незаконно нарушенных прав, и т.п. А компенсации - это денежные выплаты с целью возмещения затрат сотрудников, возникших при исполнении обязанностей.

Предоставление гарантий и компенсаций работникам

Трудовым законодательством закреплены общие гарантии и компенсации, которые действуют при заключении трудового договора, переводах, удержаниях из заработной платы, а также частные случаи таких привилегий.

Гарантии и компенсации предоставляются в случаях:

• служебной командировки;
• исполнения возложенных государственных или общественных обязанностей;
• переезда на работу в другую местность;
• совмещения работы с образованием;
• вынужденного расторжения соглашения не по вине сотрудника;
• ежегодного ;
• в некоторых случаях прекращения трудового соглашения;
• нарушения сроков выдачи трудовой книжки не вине увольняемого сотрудника;
• в прочих случаях, установленных законом, коллективным или трудовым договором.

Гарантии и компенсации работникам в служебной командировке

При направлении работника в командировку ему гарантируется:

• сохранение места работы – работодатель не уволит в этот период работника по своей инициативе (кроме ликвидации предприятия), не переведет на другую должность;
• зарплата на протяжении всей командировки, учитывая время нахождения в дороге, сохраняется. Кроме этого, на усмотрение работника может быть переслана ему за счет организации, командировавшей его;
• возмещение расходов – работодатель оплачивает проезд, проживание, иные расходы (по согласованию). Выплачиваются суточные, а работник представляет финансовые документы в подтверждение.

Гарантии и компенсации при исполнении государственных (общественных) обязанностей

На время исполнения возложенных государственных либо общественных обязанностей наниматель освобождает сотрудника от трудовых обязанностей. Но сохраняет за ним рабочее место. Компенсацию выплачивает государственный орган либо общественная организация, которая привлекла работника.

Гарантии и компенсации работникам при переезде на работу в другую местность

Этот вид компенсации возникает в случае, если работодатель получил согласие работника на такой переезд. Работодатель возмещает затраты на сам проезд работника и членов его семьи; вывоз имущества, исключая случаи предоставления работнику соответствующего транспорта; затраты на обустройство. Точные размеры возмещения затрат определяются соглашением. Для государственных служащих утверждены подзаконные акты.

Гарантии и компенсации при совмещении работы с образованием

Такой способ гарантий и компенсаций применяется работодателем при условии:

• государственной аккредитации учебного учреждения;
• успешного обучения (без долгов);
• получения соответствующего образования впервые;
• совмещения учебы и работы, если таковая происходит в нескольких учебных учреждениях, гарантии предоставляются в одном месте учебы на выбор гражданина.

Работодатель обязан предоставить работнику дополнительные оплачиваемые . Более подробно – ст. 173-177 ТК РФ.

Гарантии и компенсации при расторжении трудового соглашения

Когда сотрудника переводят на постоянную, но нижеоплачиваемую должность по медицинскому заключению, гарантии заключаются в сохранении его средней зарплаты на протяжении месяца с момента перевода. В случае трудовой травмы либо профессионального заболевания – до полной трудоспособности или выздоровления.

При временной потере трудоспособности работодатель выплачивает сотруднику пособие.

Увольняемому работнику работодатель должен выплатить выходное пособие:

1) в размере средней зарплаты за две недели – гражданам, если трудовой договор разрывается по причине:

• несоответствия занимаемой должности либо выполняемой функции, по состоянию здоровья, делающего невозможным продолжения данной работы и отказа от ;
• призыва работника на службу в армию;
• восстановления на работе сотрудника, выполнявшего эту работу ранее;
• отказ от перевода сотрудника, связанного с переездом предприятия в другую местность и т.п. (ст. 178 ТК РФ).

2) в размере средней зарплаты за месяц – гражданам, если разрывается по причине:

• ликвидации предприятия;
• сокращения численности работников;
• нарушения правил, установленных трудовым законодательством, заключения трудового договора, допущенных не по вине работника.

Гарантии и компенсации работникам при задержке выдаче трудовой книжки, заработной платы

При нарушении сроков выдачи трудовой книжки сотруднику при компенсацией выступает средняя дневная зарплата за каждый задержанный день. Помимо этого, работник может рассчитывать на взыскание компенсации морального ущерба.

Гарантии и компенсации работникам за задержку заработной платы установлены в виде , которая выплачивается независимо от вины работодателя.